Contribuyente que cambia su residencia de una Comunidad Autónoma a otra. ¿Qué domicilio fiscal y clave de Comunidad Autónoma debe hacer constar en su declaración por IRPF? ¿Qué deducciones autonómicas puede aplicar?

 El contribuyente deberá hacer constar en su declaración, como domicilio fiscal, el de su nueva residencia habitual.

 Deberá marcar la clave de la Comunidad Autónoma donde tuvo su residencia habitual en el año al que se refiere la declaración, que será aquella Comunidad en la que el contribuyente permaneció durante más días de dicho año, y podrá aplicar las deducciones autonómicas aprobadas por esta Comunidad.

 En cualquier caso, el contribuyente podrá presentar su declaración, además de por medios telemáticos, en las entidades de depósito colaboradoras (Bancos, Cajas de Ahorro, ..), así como en las oficinas de la AEAT y en las habilitadas para ello por las Comunidades y Ciudades Autónomas y Entidades Locales, situadas en cualquiera de las Comunidades Autónomas.

 Artículo 28 Ley 22 / 2009 , de 18 de diciembre de 2009 .

Artículo 72 .1 Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 .

 

¿Quiénes pueden beneficiarse de las deducciones establecidas por una Comunidad Autónoma?

Quienes tuvieran su residencia habitual en dicha Comunidad Autónoma en el año al que se refiere la declaración.

Artículo 28 Ley 22 / 2009 , de 18 de diciembre de 2009 .

Artículo 72 y 77.1 Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 .

 
Contribuyente que cambia su residencia de una Comunidad Autónoma a otra. ¿Qué domicilio fiscal y clave de Comunidad Autónoma debe hacer constar en su declaración por IRPF? ¿Qué deducciones autonómicas puede aplicar?

 El contribuyente deberá hacer constar en su declaración, como domicilio fiscal, el de su nueva residencia habitual.

Deberá marcar la clave de la Comunidad Autónoma donde tuvo su residencia habitual en el año al que se refiere la declaración, que será aquella Comunidad en la que el contribuyente permaneció durante más días de dicho año, y podrá aplicar las deducciones autonómicas aprobadas por esta Comunidad.

En cualquier caso, el contribuyente podrá presentar su declaración, además de por medios telemáticos, en las entidades de depósito colaboradoras (Bancos, Cajas de Ahorro, ..), así como en las oficinas de la AEAT y en las habilitadas para ello por las Comunidades y Ciudades Autónomas y Entidades Locales, situadas en cualquiera de las Comunidades Autónomas.

Artículo 28 Ley 22 / 2009 , de 18 de diciembre de 2009 .

Artículo 72 .1 Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 .

  

¿Qué se entiende por principal centro de intereses a efectos de determinar la residencia habitual en una Comunidad Autónoma?

Se considerará como principal centro de intereses el territorio donde se obtenga la mayor parte de la base imponible del IRPF determinada por los siguientes componentes de renta:

a) Rendimientos del trabajo: que se entenderán obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si existe.

b) Rendimientos capital inmobiliario y ganancias patrimoniales derivados de bienes inmuebles: se entienden obtenidos en el lugar donde radiquen los inmuebles.

c) Rendimientos actividades económicas (empresariales o profesionales): se entienden obtenidos donde radique el centro de gestión de cada actividad.

Artículo 28 .1.2º Ley 22 / 2009 , de 18 de diciembre de 2009 .

Artículo 72 .1.2º Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 .

 

¿En qué Comunidad Autónoma se entiende que tiene su residencia habitual una persona residente en territorio español?

Se entenderá que una persona es residente:

1º. En la comunidad autónoma en la que haya permanecido durante más días del año al que se refiere la declaración, computándose las ausencias temporales. Salvo prueba en contrario, será donde radique su vivienda habitual.

2º. En defecto del criterio anterior, donde tenga su principal centro de intereses.

3.º Cuando no pueda determinarse conforme a los criterios anteriores, se considerarán residentes en el lugar de su última residencia declarada a efectos del IRPF.

Artículo 28 Ley 22 / 2009 , de 18 de diciembre de 2009 .

Artículo 72 .1 Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 .

 

Cuando los miembros de una unidad familiar que tributa conjuntamente tengan su residencia habitual en distinta comunidad autónoma, ¿en cuál de ellas tienen que presentar la declaración?

Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en comunidades autónomas distintas y optasen por tributación conjunta, deberán presentar su declaración en el territorio de la comunidad autónoma donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad familiar con mayor base liquidable.

Artículo 30 Ley 22 / 2009 , de 18 de diciembre de 2009 .

Artículo 72 .1 Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006

 

Un contribuyente que ha residido en el País Vasco (o en Navarra) y después trasladó su residencia habitual a otro Comunidad Autónoma ¿Dónde debe presentar la declaración del IRPF?

Donde haya permanecido más días durante el periodo impositivo

Artículos 8 y 9 Ley 28/1990, de 26 de diciembre, que aprueba el Convenio Económico, según redacción Ley 25/2003, de 15 de julio

Artículos 6 y 43.Uno de la Ley 12/2002, de 23 de mayo, que aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco

 

¿Cuándo se entiende que una persona tiene su domicilio fiscal en el País Vasco o en Navarra?

Cuando tenga su residencia habitual en dichos territorios. La residencia habitual se determinará aplicando sucesivamente las siguientes reglas:

1ª) Cuando permanezca en el País Vasco o en Navarra durante un mayor número de días en el período impositivo al que se refiere la declaración, computándose las ausencias temporales. Salvo prueba en contrario, se considera que permanece en el País Vasco o en Navarra cuando radique en ellos su vivienda habitual.

2ª) Cuando tenga en el País Vasco o en Navarra su principal centro de intereses.

3ª) Cuando el País Vasco o Navarra sea el territorio de su última residencia declarada a efectos del IRPF.

 Artículo 43 del Concierto Económico (Ley 12/2002, de 23 de mayo)

Artículo 8 del Convenio Económico (Ley 28/1990, de 26 de diciembre, según redacción de la Ley 25/2003, de 15 de julio)

Navarra tiene potestad normativa sobre el IRPF (DFLeg Navarra 4/2008)

 

Mi domicilio fiscal y el lugar donde desarrollo mi actividad económica no es el mismo domicilio. ¿Dónde debo ingresar los pagos fraccionados a cuenta del IRPF?

En la Administración tributaria del Estado (AEAT). Los pagos fraccionados a cuenta del IRPF se exigirán, conforme a su propia normativa, por la Administración correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente, no donde realiza la actividad económica, salvo que coincidan.

Artículo 8.Dos del Concierto Económico (Ley 12/2002, de 23 de mayo)

Artículo 15 del Convenio Económico (Ley 28/1990, de 26 de diciembre, según redacción Ley 25/2003, de 15 de julio)

 

Soy un empresario con un negocio en Madrid, con personal con domicilio en País Vasco ¿Dónde debo ingresar las retenciones por rendimientos del trabajo de este personal?

En la Diputación Foral de Vizcaya. Las retenciones por rendimientos del trabajo se ingresan en la Hacienda Foral correspondiente cuando se trate de trabajos o servicios prestados en el País Vasco. Si el trabajador presta sus servicios en territorio común y vasco, las retenciones se ingresarán en el territorio donde se encuentre el centro de trabajo al que esté adscrito el trabajador (en este caso, la oficina de Bilbao), sin que a estos efectos tenga relevancia el territorio en el que tenga su residencia habitual la persona física perceptora de tales rendimientos.

  Por otra parte, a efectos de la declaración del IRPF del perceptor de los rendimientos, tienen validez las retenciones que se le hayan practicado tanto en territorio común como en territorio foral.

En la AEAT. Las retenciones por rendimientos del trabajo se ingresan en la Hacienda correspondiente al lugar donde se realicen los trabajos o se presten los servicios. Si el trabajador presta sus servicios en territorios común, navarro y vasco, las retenciones se ingresarán en el territorio donde se encuentre el centro de trabajo al que esté adscrito el trabajador, en este caso, la oficina de Logroño, sin que, a estos efectos, tenga relevancia el territorio en que tenga su residencia habitual la persona física perceptora de tales rendimientos.

 Artículos 7. Uno. a) y 12 del Concierto Económico (Ley 12/2002, de 23 de mayo)

 

La empresa que me paga y me retiene tiene domicilio fiscal en territorio común, pero yo tengo domicilio fiscal en Navarra ¿En qué Administración se ingresan mis retenciones?

Las retenciones sobre los rendimientos derivados de actividades económicas se practicarán conforme a la normativa estatal, debido a que la persona que satisface los rendimientos y que, por tanto, se encuentra obligada a retener (el pagador) tiene su domicilio fiscal en territorio común; independientemente de la normativa a que quede sujeto el perceptor de las rentas.

 Por la misma razón, el ingreso de las retenciones debe hacerse en la Administración tributaria del Estado (AEAT).

Artículo 99 Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 , del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas .

Artículos 8 y 12 del Concierto Económico (Ley 12/2002, de 23 de mayo)

Artículos 11 y 16 del Convenio Económico (Ley 28/1990, de 26 de diciembre, según redacción Ley 25/2003, de 15 de julio).

 

Me han retenido durante el ejercicio una parte en territorio foral y otra en territorio común ¿Puedo deducirme todas las retenciones en la declaración de la renta?

Sí. A efectos de la declaración del impuesto del perceptor de los rendimientos, tienen validez las retenciones que se le hayan practicado tanto en territorio común como en territorio foral.

Artículos 8 y 12 del Concierto Económico (Ley 12/2002, de 23 de mayo)

Artículos 11 y 16 del Convenio Económico (Ley 28/1990, de 26 de diciembre, según redacción Ley 25/2003, de 15 de julio)

 

Tengo un local alquilado y mi arrendador (o casero) tiene domicilio fuera del territorio común. Tengo que hacerle retenciones, pero no sé en qué Administración debo ingresar dichas retenciones.

Las retenciones sobre los rendimientos derivados del arrendamiento de bienes inmuebles se practicarán conforme a la normativa estatal, debido a que la persona que satisface las rentas y que, por tanto, se encuentra obligada a retener (el arrendatario) tiene su domicilio fiscal en territorio común; independientemente de la normativa a que quede sujeto el propietario del local (arrendador).

Por la misma razón, el ingreso de las retenciones debe hacerse en la Administración tributaria del Estado (AEAT).

Artículos 13,16 y 25 del Convenio Económico (Ley 28/1990, de 26 de diciembre, según redacción Ley 25/2003, de 15 de julio)

Artículos 11, 12 y 17 del Concierto Económico (Ley 12/2002, de 23 de mayo)

 

Soy un contribuyente con domicilio en Madrid y percibo dividendos por las acciones que poseo en distintas sociedades. Una de ellas me ha entregado un certificado de retenciones en el que se indica que ha efectuado el ingreso de las mismas en una Diputación Foral. ¿Puedo deducirme estas retenciones en la declaración de Renta que presente en Madrid?.

Sí, a efectos de la declaración del impuesto del perceptor de los rendimientos, tienen validez las retenciones que se le hayan practicado tanto en territorio común como en territorio foral.

 Artículo 12 del Concierto Económico (Ley 12/2002, de 23 de mayo)

Artículo 16 del Convenio Económico (Ley 28/1990, de 26 de diciembre, según redacción Ley 25/2003, de 15 de julio)

 

Mi mujer y yo queremos hacer la declaración conjunta, pero tenemos residencia habitual en distintos territorios, ¿qué normativa, estatal o foral, debemos aplicar? ¿En qué Administración debemos presentar la declaración?

Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en distintos territorios y optasen por la tributación conjunta, será competente la Administración del territorio donde tenga su residencia habitual el miembro de la unidad familiar con mayor base liquidable, calculada conforme a su respectiva normativa.

 Por tanto, si la base liquidable del contribuyente es mayor, deberán presentar la declaración conjunta del IRPF en la Administración tributaria del Estado y conforme a la normativa estatal y, en caso contrario (mayor base liquidable del cónyuge), en la correspondiente Hacienda navarra o vasca y conforme a la normativa foral.

Artículo 8.2 y 9 del Convenio Económico (Ley 28/1990, de 26 de diciembre, según redacción Ley 25/2003, de 15 de julio)

Artículo 6 y 43 del Concierto Económico (Ley 12/2002, de 23 de mayo)

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