Tässä artikkelissa esitellään millaisia terveydenhuollon palveluja yritykset voivat kustantaa verovapaasti yrityksensä työntekijöilleen ja millaisin edellytyksin. Miten yhtiömuoto vaikuttaa asiaan (tmi vs osakeyhtiö)?
Työnantaja on velvoitettu järjestämään työntekijöilleen ehkäisevän työterveyshuollon
Työterveyshuoltolain mukaan työnantaja on velvollinen järjestämään kaikille työntekijöilleen ehkäisevän työterveyshuollon. Pakollisesta työterveyshuollosta tulee tehdä kirjallinen sopimus, josta ilmenee työterveyshuollon yleiset järjestelyt sekä toimintasuunnitelma, josta ilmenee palvelujen sisältö ja laajuus. Myös jokaisen yksinyrittävän tulee solmia sopimus ja laatia toimintasuunnitelma.
Työnantaja voi järjestää pakollisen työterveyshuollon palvelut:
hankkimalla tarvitsemansa palvelut hyvinvointialueen terveydenhuollon toimintayksiköltä.
tai
järjestämällä tarvitsemansa työterveyshuoltopalvelut itse tai yhdessä toisten työnantajien kanssa.
tai
hankkimalla tarvitsemansa palvelut muulta työterveyshuoltopalvelujen tuottamiseen oikeutetulta toimintayksiköltä tai henkilöltä.
Pakollisen työterveyshuollon lisäksi työnantaja voi halutessaan järjestää työntekijöilleen verovapaasti muita terveydenhuoltopalveluja ja sairaanhoitoa
( Ei liikkeenharjoittaja eikä tmi, jollei toimi työnantajana!)
Työterveyshuollon toimintasuunnitelmaan tulee listata kaikki yrityksen tarjoamat vapaaehtoiset sairaanhoito- ja muut terveydenhuoltopalvelut. Toimintasuunnitelmaan kirjaamattomat, työnantajan kustantamat terveydenhuoltopalvelut eivät ole verovapaita, vaan niistä muodostuu työntekijöille veronalaista palkkatuloa.
Työnantaja voi tarjota vapaaehtoisia sairaanhoito- ja muita terveydenhuoltopalveluja:
pakollisen työterveyshuollon sopimuskumppanin kautta
tai
jonkin toisen palveluntarjoajan kanssa, jonka kanssa on tehnyt erillisen sopimuksen
tai
joidenkin toisten palveluntarjoajan kanssa, joille palvelut voidaan maksaa kohdennetun maksuvälineen avulla. Erillinen sopimus tulee olla solmittuna.
tai
Työnantaja voi antaa työntekijälleen lähetteen, jossa työnantajan kustantamien palveluiden sisältö on määritelty. Lähetteestä on myös käytävä ilmi palvelun liittyminen työnantajan järjestämään terveydenhuoltoon. Tällöin työntekijä voi käydä lähetteen avulla esimerkiksi erikoislääkärin, hammaslääkärin tai fysioterapeutin vastaanotolla valitsemassaan paikassa.
Verovapaat palvelut ovat käytettävissä vain yllämainittujen sopimuksen mukaisten työterveyspalvelujen tarjoajilta. Vain poikkeustilanteessa työnantaja voi korvata verovapaasti työntekijän terveydenhuollon tai sairaudesta johtuvia kuluja, jos ne on ostettu muualta kuin sopimuksen mukaiselta tarjoajalta. Tällaisia tilanteita ovat esim. sairastumiset työmatkalla, jolloin työntekijä on tilapäisesti estynyt käyttämästä työnantajan muutoin työntekijöilleen järjestämiä työterveyshuollon palveluja. Tai tilanteet, joissa työntekijä ei voi käyttää muulle henkilökunnalle järjestettyjä työterveyspalveluja toimipaikan sijainnin vuoksi.
Yksinyrittäjien verovapaat terveydenhuoltopalvelut
Ammatin- ja liikkeenharjoittajat sekä maatalouden harjoittajat eivät voi olla itsensä työnantajia. Tämän vuoksi he voivat järjestää itselleen vain pakollisen työterveyshuollon. Siihen ei voida sisällyttää vapaaehtoisina pidettäviä terveydenhuollonpalveluja.
Yrittäjälle (osakeyhtiön osakkeenomistaja tai henkilöyhtiön yhtiömies) työterveyshuollon järjestäminen on vapaaehtoista, jos yhtiön palveluksessa ei ole työntekijöitä.
Yrittäjä voi käyttää lääkäri- ja muita terveydenhuoltopalveluita verovapaasti vain osana työterveyshuoltoa.
Vapaaehtoisten työterveyshuollon palveluiden verovapauden edellytyksenä on siten se, että yrittäjä on solminut vapaaehtoisista terveydenhuoltopalveluista sopimuksen ja laatinut toimintasuunnitelman.
Terveydenhuoltopalvelut tarjottava koko henkilökunnalle samanlaisina
Kaikkien valittujen palvelujen tulee olla tarjolla koko yrityksen henkilökunnalle ja niiden tulee olla tavanomaisia sekä kustannuksiltaan kohtuullisia.
Millaiset vapaaehtoiset terveydenhuollon palvelut ovat verovapaita?
Hammashoito
Työkyvyn ylläpitämiseen ja sairaudenhoitoon tarkoitetut hammashoitopalvelut esim. hampaiden tarkastukset, reikien paikkaukset ja hammaskiven poisto.
Esteettistä hammashoitoa ei voida tarjota verovapaasti.
Silmälasit
Vain lääkärin tai optikon määräämät erikoislasit (esim. näyttöpäätelasit).
Tavallisten silmälasien korvaaminen on aina veronalainen etu, joka käsitellään veronalaisena palkkatulona.
Erikoislasien kuluihin sisällytetään myös optikon tai silmälääkärin kulut sekä lasien sankakustannukset.
Lääkkeet
lääkärin tai hoitajan määräämät lääkkeet voivat olla verovapaa henkilökuntaetu. Lääkekulujen määrä otetaan huomioon edun kohtuullisuutta arvioitaessa.
Työnantaja voi korvata esimerkiksi nikotiinikorvaushoidon työntekijälle verovapaasti, jos tupakoinnin lopettamisohjelma sisältyy työterveyshuollon kirjalliseen toimintasuunnitelmaan ja koskee koko henkilökuntaa.
Yritys voi hankkia verovapaasti lääkekaappiinsa ensiaputarvikkeita, särkylääkkeitä tms. tilapäiseen käyttöön tarkoitettuja lääkevalmisteita, mutta esimerkiksi vitamiinivalmisteiden hankkiminen henkilökunnan käyttöön on veronalainen etu.
Fysioterapia
Kun fysioterapialla pyritään parantamaan jo syntynyt vamma tai ehkäisemään uuden syntyminen.
Hieronnan ei katsota olevan fysioterapiaa. Työnantaja voi tarjota työntekijöilleen verovapaata hierontaa, mutta sen katsotaan olevan silloin virkistystoimintaa eikä terveydenhuoltokulua.
Lue lisää hierontaedusta täältä https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/62486/henkilokuntaedut-verotuksessa8/#3.2-terveydenhuolto / kohta 3.5.2.9 Hieronta verovapaana virkistystoimintana
Erikoislääkäripalvelut
Erikoislääkäreiden määräämät lääkkeet, hoidot ja jatkotutkimukset, jos ne ovat kustannuksiltaan kohtuullisia.
Leikkaukset
Työnantaja voi korvata pieniä, kohtuuhintaisia leikkauksia, mikäli ne liittyvät sairauden hoitoon tai työkyvyn ylläpitämiseen. Määrältään huomattavia sairaanhoitolaitosten leikkausmaksuja ei ole pidetty verovapaana.
Päihdehuolto
Kustannuksiltaan kohtuullinen päihdehuolto on verovapaa.
Kohtuullisina kustannuksina voidaan pitää enintään 3 000 euron arvoista hoitoa.
Terveyskylpylämatkat
Verovapaa vain, jos on kyse työterveyshuoltoon liittyvästä lääkärin määräämästä kuntoutushoidosta.
Ulkomaantyöskentelyyn liittyvät kulut
Ulkomaan työskentelyyn liittyvät lääkärintarkastukset ja rokotukset ovat työntekijälle verovapaita, jos ne on mainittuna työterveyden toimintasuunnitelmassa. Perheenjäsenten tarkastusten ja rokotusten kulut ovat lähtökohtaisesti työntekijälle veronalainen etu. Poikkeustilanteessa tällaiset kustannukset voidaan hyväksyä verovapaaksi esimerkiksi, jos niitä voidaan pitää työkohteen olosuhteisiin nähden tavanomaisena ja perusteltuna.
Ulkomaan komennuksilla oleville otetaan usein niin sanottu komennusmatkavakuutus, jota pidetään verovapaana etuna, jos se on tavanomainen ja kohtuullinen. Jos tällaista vakuutusta ei ole otettu, voi työnantaja korvata tositteita vastaan ulkomailla aiheutuneet lääkärikulut, jos Suomen työntekijät ovat työterveyshuollon piirissä ja jos tositteita vastaan korvataan sellaisia kuluja, jotka Suomessa oleville työntekijöille kuuluisivat työterveyshuollon piiriin. Komennusmatkavakuutuksen verotuksesta on kerrottu tarkemmin ohjeessa Työnantajan ottamien vapaaehtoisten riskihenkilövakuutusten verotus.
Lääkärin työntekijälle komennusta varten määräämien lääkkeiden hankkimisesta aiheutuneet kustannukset voidaan korvata verovapaasti. Niin sanotuista käsikauppalääkkeistä voidaan verovapaasti korvata ne, jotka ovat työskentelykohteen olosuhteisiin nähden tavanomaisia ja kohtuullisia.
Terveyttä mittaavat laitteet ovat aina veronalaista palkkatuloa
Erilaisten mittauslaitteiden, kuten älykellojen ja älysormusten hankkiminen kaikille työntekijöille ei ole verovapaata työterveyshuoltoa, vaikka tämä olisikin kirjattu työterveyshuollon toimintasuunnitelmaan.
Ohjeet terveydenhuollon kulujen käsittelyyn
Helpottaaksesi kirjanpitäjän arviointia terveydenhuoltoon liittyvän oston vähennyskelpoisuudesta liitä Solon asiakirjoihin terveydenhuoltopalveluista tekemäsi sopimus ja toimintasuunnitelma.
Muista kirjoittaa kaikista hankinnoistasi mahdollisimman tarkat selvitykset tapahtuman lisätietokenttään.
Mikäli terveyspalvelun verovähennysoikeus vähänkin mietityttää on hyvä jo etukäteen kysäistä kirjanpitäjän mielipidettä hankinnan vähennyskelpoisuudesta. Silloin voi jo etukäteen päättää maksaako hankinnan yrityksen tililtä vai omalta henkilökohtaiselta tililtään.
Tavoitat meidät numerosta 020 744 7759 tai sähköpostilla go@accountor.fi. Vastaamme mielellämme asian herättämiin kysymyksiin.