A NAV két kiemelt adózói típust kezel kiemelten, ők a
megbízható adózók és a
kockázatos adózók
Azokat, akik egyik kategóriába sem tartoznak, általános adózónak nevezzük.
A minősítés negyedévente történik, a NAV automatikusan végzi el a besorolást, változás esetén pedig értesíti is az adózót.
A megbízható adózói státusz feltételei
céged legalább három éve folyamatosan működik
tárgyévben és az azt megelőző öt évben a céged részére a NAV által megállapított adókülönbözet (itt vizsgálatra kell gondolni) nem haladta meg az adóteljesítményének 3 %-át
a tárgyévben és az azt megelőző négy évben a NAV nem indított a céged ellen adótartozás behajtására irányuló végrehajtási eljárást, továbbá egyéb, például büntetőeljárás esetén százezer forintot meghaladó összegre irányuló végrehajtást,
a tárgyévben és az azt megelőző öt évben a cég nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt,
nincs 500 ezer forintot meghaladó nettó adótartozás,
tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem törölték az adószámot,
a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg a tárgyévre megállapított adóteljesítmény 1 %-át,
nem kockázatos adózó
a tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív - tehát több a fizetendő adód, mint a levonható/visszaigényelhető
Ha kíváncsi vagy a státuszodra, azt itt tudod lecsekkolni.
A megbízható státusz előnyei
rövidebb ellenőrzési idő: egy esetleges ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 180 napot, ha az adózó ezen időtartamon belül folyamatosan megbízható adózónak minősül - természetesen csakis akkor, ha egy ellenőrzés esetén együtt is működsz a hatósággal
csökkentett bírság: az egyébként járó összeg 50%-a, ha a bírságra okot adó körülmény elkövetésekor vagy annak feltárásakor megbízható adózó vagy - ez vonatkozik mind a mulasztási-, jövedéki- és adóbírságra is!
automatikus fizetési könnyítés: maximum 3 millió forintig, évente egyszer élhetsz 12 havi pótlékmentes részletfizetési vagy halasztási lehetőséggel
rövidül az ÁFA kiutalási határidő: 45/75 nap helyett 30 nap (részvénytársaság esetében 20 nap)
A kockázatos adózói minősítés feltételei
Kockázatos adózó vagy, amennyiben a céged
szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján,
szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján,
szerepel a be nem jelentett foglalkoztatottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján,
a NAV üzletlezárást alkalmazott a cégeddel szemben,
kényszertörlési eljárás alatt áll,
a tárgyévben és az azt megelőző öt évben a cégre megállapított összes adókülönbözet meghaladja az adóteljesítményének 70 %-át,
a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70 %-át,
székhelye székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve, és az adóigazgatási eljárás akadályozása miatt véglegessé vált döntésben eljárási bírságot szabtak ki terhére a tárgyévben vagy az azt megelőző három évben.
Kockázatos az a csoportos adóalany, melynek legalább egy tagja kockázatos.
A NAV a kockázatos minősítést a következő negyedéves minősítéskor megszünteti, ha az adóhiányt, valamint az ahhoz kapcsolódó bírságot és pótlékot, illetve adótartozást az adózó megfizette, és nem áll fenn más feltétel.
A kockázatos adózói státusz hátrányai
hosszabb áfa kiutalási idő: 75 nap
hosszabb ellenőrzési határidő: 60 nappal hosszabbodik
magasabb összegű késedelmi pótlék: NAV által az adóellenőrzéskor feltárt adókülönbözet után felszámított késedelmi pótlék mértékének 150 %-a
nincs lehetőség a késedelmi pótlék összegének méltányossági alapú mérséklésére
az adóbírság és mulasztási bírság kiszabása nem mellőzhető
a kiszabható adó- és mulasztási bírság minimum az egyébként kiszabható bírság felső határának 30 százaléka a rögzített bírságösszeg vagy bírságmértéknél a bírság mértéke az egyébként irányadó bírság 130%-a
a kiszabható mulasztási- és jövedéki bírság maximuma a bírság felső határának 150%-a
jövedéki adóköteles adózók esetében több kedvezményes feltétel nem alkalmazható
M&L tipp
A megbízható adózói státusz feltételei egy normál működési cég esetén egyáltalán nem megugorhatatlanok, így mindenképpen arra buzdítunk, hogy fordíts különös figyelmet az adóid időben történő befizetésére, mert a legtöbb esetben ez az a pont, ahol ügyfeleink elveszítik ezt a státuszt.