หัก ณ ที่จ่ายออกแทน(กรณีออกให้ตลอดไป) (NE026)

การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายแต่ละประเภท

เงื่อนไขการหักภาษี	ค่าบริการ	ภาษีหัก ณ ที่จ่าย	ผู้ให้บริการได้รับเงิน
หัก ณ ที่จ่าย	10,000.00	300.00	9,700.00
ออกให้ครั้งเดียว	10,300.00	309.00	9,991.00
ออกให้ตลอดไป	10,309.28	309.28	10,000.00

หมายเหตุ

กรณีค่าใช้จ่ายนี้มีสัญญาระบุชัดเจนว่ามีการออกหัก ณ ที่จ่ายแทนให้ ถือเป็นค่าใช้จ่ายของนิติบุคคลได้
- สามารถบันทึกบัญชีด้วยผังบัญชีค่าใช้จ่ายตามปกติ
กรณีค่าใช้จ่ายนี้ไม่มีสัญญา หรือในสัญญาไม่ได้ระบุไว้ ถือว่าออกให้โดยเสน่หา ผิดตามมาตรา 65 ตรี (3)
- จะต้องบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายต้องห้าม

การบันทึกรายการจ่าย กรณีที่มีหัก ณ ที่จ่ายแทน กรณีที่เป็นการออกให้ตลอดไป สามารถทำตามขั้นตอนได้ดังนี้

ตัวอย่างที่ 1 หัก ณ ที่จ่ายออกแทน(กรณีออกให้ตลอดไป)(แบบไม่มี VAT)

กรณีที่ 1 ค่าใช้จ่ายนี้มีสัญญา
กรณีที่ 2 ค่าใช้จ่ายนี้ไม่มีสัญญา

ตัวอย่างที่ 2 หัก ณ ที่จ่ายออกแทน(กรณีออกให้ตลอดไป)(แบบมี VAT)

ตัวอย่างที่ 1 (แบบไม่มี VAT)
จ่ายค่าบริการ จำนวน 10,000 บาท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3%

สูตรคำนวณ = จำนวนเงินได้ที่จ่าย x อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย / (100 - อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย)

วิธีการคำนวณ

1.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอัตราปกติ

10,000 x 3/(100-3) = 309.28 บาท

2.เงินได้ที่ถือเป็นฐานในการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
10,000 (ค่าบริการ) + 309.28 (หัก ณ ที่จ่ายตามอัตราปกติ) = 10,309.28 บาท

3.นำตัวเลขที่ได้จากข้อ 2 คูณอัตราภาษี 3% จะได้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกแทน

10,309.28 x 3% = 309.28 บาท

4.จำนวนเงินที่ผู้ให้บริการจะได้รับจริง

10,309.28 - 618.568 = 10,000 บาท

กรณีที่ 1 ค่าใช้จ่ายนี้มีสัญญาระบุชัดเจนว่ามีการออกหัก ณ ที่จ่ายแทนให้ ถือเป็นค่าใช้จ่ายของนิติบุคคลได้ (สามารถบันทึกบัญชีด้วยผังบัญชีค่าใช้จ่ายตามปกติ)

บันทึกรายการและระบุตัวเลข ตามรูปภาพด้านล่าง