Toiminimiyrittäjä ei voi nostaa itselleen, puolisolleen tai alle 14-vuotiaalle perheenjäsenelle palkkaa, vaan omaan käyttöön otettuja varoja kutsutaan yksityisotoiksi tai -nostoiksi, joita ei kirjata yhdenkertaiseen kirjanpitoon. (Katso täältä yksityisottojen ja -panojen kirjaamisesta ALViniin.)

Työntekijöille maksetut palkat ovat toiminimen verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja siinä missä liiketoiminnan ostot ja muut kulut. Erityisesti yhdenkertaista maksuperusteista kirjanpitoa tehdessä on hyvä tietää mitkä ovat yrityksen kuluja ja mitkä ovat vain pidätyksiä ja verottajalle ja eläkeyhtiölle edelleen tilitettäviä kuluja.

Palkanlaskenta ja tulorekisteri

Yrittäjä voi laskea palkat helposti käyttämällä ilmaista www.palkka.fi -palvelua tai esimerkiksi kuukausiveloituksetonta www.palkkaus.fi -palvelua. Molempien palvelujen avulla saa helposti hoidettua myös lakisääteiset palkkailmoitukset ja palkkojen erillisilmoitukset tulorekisteriin. Tulorekisteritiedot voi tarkistaa ja korjata suoraan verottajan osoitteesta www.vero.fi/tulorekisteri löytyvästä verkkopalvelussa.

Bruttopalkka ja nettopalkka

Bruttopalkka on toiminimen kulu ja kirjataan ALVinissa joko kuukausipalkat tai tuntipalkat -kululajille. Palkasta vähennettävä ennakonpidätys, työntekijän tyel ja työttömyysvakuutusmaksu eivät sen sijaan ole. Nämä pidätetään työntekijän palkasta ja tilitetään maksua seuraavan kuukauden 12. päivä (ennakonpidätys) tai eläkeyhtiön ja vakuutusyhtiön laskua vastaan.

Bruttopalkan ja vähennysten välistä erotusta, eli nettopalkkaa ei myöskään kirjata yhdenkertaiseen kirjanpitoon

TA-maksut (ennakonpidätys ja sairausvakuutusmaksu)

Yrittäjän tulee tilittää maksamistaan työntekijäpalkoista pidättämänsä ennakonpidätys ja bruttopalkasta laskettava sairausvakuutusmaksu palkanmaksua seuraavan kuukauden 12. päivä. Näistä ainoastaan sairausvakuutusmaksu on toiminimien kulua ja kirjataan kululajille ryhmähenkivakuutukset.

TyEL ja lakisääteiset työnantajamaksut

Eläkeyhtiöt, työllisyysrahasto ja vakuutusyhtiöt laskuttavat TyEL-maksun, työttömyysvakuutusmaksun, tapaturma- ja ryhmähenkivakuutusmaksut maksettujen palkkojen mukaan jälkikäteen.

Näistä laskuista yhdenkertaiseen kirjanpitoon ja ALViniin kirjataan ainoastaan työnantajan osuus. Työntekijän TyEL- ja työttömyysvakuutusmaksut, jotka pidätetään työntekijän palkasta, tilitetään edelleen maksamalla eläkeyhtiön ja työllisyysrahaston lasku. Näistä laskuista kirjataan kirjanpitoon siis vain osa, eli laskuilla eritellyt työnantajan osuudet.

Vakuutusyhtiön laskuttamat tapaturma- ja ryhmähenkivakuutusmaksut ovat työnantajan kuluja kokonaisuudessaan.