EU:n ulkopuolelta tavaroita tuovan, eli maahantuontia harjoittavan yrityksen on 1.1.2018 lähtien oma-aloitteisesti laskettava maahantuonnin arvonlisävero sekä ilmoitettava ja maksettava se Verohallinnolle. Tulli-ilmoitus annetaan edelleen Tullille.
Tavaran maahantuonnilla tarkoitetaan tavaran tuontia EU:n ulkopuolelta EU:n alueelle. Tavaran maahantuonti tapahtuu Suomessa, jos tavara on Suomessa silloin, kun se tuodaan EU:n alueelle.
Maahantuonnin arvonlisäveron perusteeseen lasketaan
tullausarvo
tulli ja muut Tullin kantamat maksut
rahtikustannukset, kuten kustannukset kuljetuksesta, lastauksesta, lastin purkamisesta ja vakuuttamisesta.
ESIMERKKI: VERON PERUSTE
Arvonlisäverovelvollinen yritys tuo tavaraa lentorahtina Kiinasta Suomeen. Kuljetus jatkuu maanteitse Helsinki-Vantaan lentokentältä Tampereelle, joka on tavaran lopullinen tiedossa oleva määräpaikka. Tullauspäätökseen merkitty tullauspäivä on 15.5.2024. Tavaran tullausarvo on tullauspäätöksen mukaan 12.550,00 euroa. Tullit sekä muut tullin kantamat maksut ovat yhteensä 623,75 euroa. Lastin purkamisesta ja lastaamisesta rekkoihin sekä kuljetuksesta Tampereelle tulee kustannuksia yhteensä 1.926,25 euroa. Maahantuonnin arvonlisäveron veron peruste on siis yhteensä 15.100,00 euroa (tullausarvo 12.550 e + tullit 623,75 e + lastin purku ja lastaus sekä kuljetus Tampereelle 1.926,25 e).
Maahantuonnin tallennus ALViniin
Maahantuonti tallennetaan ALViniin käyttämällä kululajia "Maahantuonti EU:n ulkopuolelta". Hinnaksi annetaan veron peruste 15.100,00 euroa (kts. yllä) ja alv-prosentiksi tavaraan Suomessa noudatettavaa arvonlisäveroa (yleisen verokannan mukaan 1.9.2024 lähtien 25,5%). ALVin laskee arvonlisäveron kertomalla veron perusteen (15.100,00e) annetulla prosentilla (25,5%). Laskennallinen alv löytyy alv-raportilta kohdasta: "vero tavaroiden maahantuonneista EU:n ulkopuolelta" sekä verokauden vähennettävästä verosta. Maahantuonnin alv on sekä tilitettävää että vähennettävää, joten maksettavaa veroa ei synny.
Verottajan OmaVero-palvelussa maahantuonti sekä maahantuonnin alv ilmoitetaan omissa kohdissaan kausiveroilmoituksella.
Huom! Maahantuontiin liittyviä ostoja, tullimaksuja tai rahteja ei tallenneta ALViniin erillisillä tositteilla, vaan ainoastaan yhdellä tositteella yllä olevan ohjeen mukaan. Maahantuonnin alv:n tulee täsmätä suuruudeltaan ja kohdistua samaan kuukauteen kuin Tullin tullauspäätös. Verottaja saa tiedon Tullista ja se näkyy OmaVerossa päätöspäivämäärän jälkeen. On suositeltavaa, että maahantuonnit kirjataan ALViniin vasta tullauspäätöksen saamisen jälkeen.
Huomaa lisäksi, että yksityishenkilönä tullattuja maahantuonteja ei voi tallentaa ALViniin. Ainoastaan yrityksen nimissä tehdyt maahantuonnit ovat vähennyskelpoisia toiminimen verotuksessa.
Lisää aiheesta löydät: