Les organisations qui utilisent la comptabilité d’exercice doivent afficher les revenus dans la période au cours de laquelle ils sont gagnés, et non dans la période au cours de laquelle le paiement est perçu. Les écritures de journal reportent et reconnaissent automatiquement les revenus en fonction du moment où le produit ou service est livré.

Si le produit ou le service n’a pas de date d’occurrence lui étant attribuée, ces offres sont immédiatement comptabilisées comme des revenus. Ainsi les items de facture personnalisés, les frais de service, les frais d’annulation, les articles et la collecte de fonds ne sont jamais reportés.

Tous les revenus provenant d'autres types de produit ou service sont reportés et reconnus lorsque le service est fourni. Les règles spécifiques pour chaque offre dépendent du type de service et ont pour effet de reconnaitre les revenus en fonction des occurrences ou du temps (par exemple, mensuellement).

Revenus reportés par occurrence

Les services ayant un seul événement (occurrence) seront entièrement reconnus le jour de l’événement. Cela s’applique aux services qui se produisent sur plusieurs jours consécutifs. Dans ce cas, tous les revenus sont reconnus au début de l’événement. Pour les services qui ont plusieurs occurrences individuelles, une partie des revenus est reconnue le jour de chaque occurrence.

Revenus reportés par occurrence d’activité (session et à la carte)

Une activité qui n’a qu’une occurrence reconnait tous les revenus le jour où l’activité se produit. Si une activité se déroule sur plusieurs jours, les revenus seront reconnus le premier jour de l’activité.

Pour une activité comportant plusieurs occurrences individuelles, une partie du revenu est reconnu le jour de chaque occurrence. Si une activité a plusieurs occurrences qui se produisent pendant des durées différentes, le revenu de chaque activité est reconnu uniformément pour chaque occurrence.

Revenus reportés par l’occurrence d’une leçon privée

Les leçons privées sont toujours réservées comme étant une seule occurrence. Pour cette raison, les revenus seront entièrement reconnus le jour où le cours privé aura lieu.

Revenus reportés mensuellement

Les revenus concernant des services fournis sur plusieurs mois seront reconnus mensuellement pendant toute la durée du service. Les revenus sont reconnus soit le jour de l’expiration du service, soit à la fin du mois. Par exemple, s’il y a un abonnement de six mois qui expire le 18 du mois, les revenus seront reconnus le dernier jour du mois pour chaque mois sauf le dernier mois de l’abonnement. Pour le dernier mois, les revenus seront reconnus le 18 du mois.

Revenus reportés par contrat

Un contrat avec une seule occurrence reconnaîtra le total des revenus le jour de l’événement. De plus, les revenus en extras seront également reconnus ce jour-là.

Un contrat ayant plusieurs occurrences reconnaîtra une partie des revenus le jour de chaque événement. Le jour de la dernière occurrence, tous les revenus en extras seront reconnus.

Revenus reportés par une réservation de plateau en ligne

Étant donné que les réservations de plateau en ligne sont toujours comptabilisées comme une seule occurrence, les revenus seront entièrement reconnus le jour de l’événement.

Revenus reportés pour les affiliations et abonnements mensuels

Le revenu est reconnu une fois par mois pendant la durée d’une affiliation ou d’un abonnement. Les revenus sont reconnus à la fin du mois sauf si l’affiliation ou un abonnement expire avant la fin du mois. Dans ce cas, les revenus seront reconnus le jour de l’expiration de l’affiliation ou de l’abonnement.

Exemples :

  • Un abonnement a été acheté et est valide du 1er décembre au 10 janvier. Le revenu de l’abonnement du mois de décembre est reconnu au 31 décembre. Le revenu de l’abonnement du mois de janvier est reconnu le 10 janvier.

  • Un abonnement a été acheté et est valide du 1er janvier au 15 janvier. Les revenus de la totalité de l’abonnement seront reconnus le 15 janvier.

Comment le revenu d’un laissez-passer est reporté et reconnu

Les laissez-passer représentent un risque (un passif) pour votre organisation puisque les clients ont payé pour un service qui n’a pas encore été fourni.

Les revenus reportés pour les laissez-passer sont suivis dans leur propre poste de comptable passif (séparément du compte de revenus reportés) en raison de la fonction unique des laissez-passer. Au lieu de reporter les revenus pour la vente d’un laissez-passer en fonction d’une période ou d’une date précise à laquelle un service sera fourni, il est reporté lorsqu’un laissez-passer est échangé. En d’autres termes, chaque fois qu’un laissez-passer est utilisé, la valeur de celui-ci est reconnue.

Par exemple, un client a payé 50 $ pour un laissez-passer contenant cinq passes. Au fur et à mesure que ces passes sont utilisées, 10 $ sont déduits du compte de passif laissez-passer et sont comptabilisés en tant que revenus. Cependant, le compte utilisé pour enregistrer les revenus dépend de la manière dont le laissez-passer est utilisé :

  • Si le laissez-passer est utilisé pour s’inscrire à une activité à la carte ou une leçon privée, le revenu sera reconnu dans le poste comptable associé à l’activité.

  • Si le laissez-passer est utilisé pour accéder à un plateau (BÊTA), le revenu sera reconnu dans le poste comptable de revenus associé au laissez-passer.

  • Si le jour de l’expiration du laissez-passer, des passes sont inutilisées, ces passes seront comptabilisées en tant que revenu dans le poste comptable de revenus associé au laissez-passer.

👉 IMPORTANT : Dans certains cas, il est impossible de déterminer la valeur de chaque passe individuelle. Cela peut se produire dans deux situations :

i) Si un laissez-passer contient des passes illimitées et une date d’expiration, le montant total restera dans le compte passif des laissez-passer jusqu’à la date d’expiration. Ce montant sera comptabilisé dans le poste comptable des revenus lié au laissez-passer lorsqu’il expire.

ii) Si un laissez-passer contient un nombre de passes précis, mais aucune date d’expiration, le montant sera immédiatement reconnu comme revenu dans le poste comptable des revenus lié au laissez-passer.

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